הלכת השיתוף / הסכם ממון
כאשר זוג חי יחד ומוכר נכס – האם אפשרי לראות בשבח, כשבח של שני בני הזוג?
כללי
הכנסה פאסיבית במס הכנסה לרבות מכירת נכס מקרקעין, הרווח מיוחס לבן הזוג אשר הינו בעל ההכנסות הגבוה מבין בני הזוג!
כמובן שאם המס של בעל ההכנסות הוא גבוה אזי יתכן לעיתים תוספת 3% מס ייסף.
במכירת נכס מקרקעין לעיתים ניתן להשתמש "בחזקת שיתוף" כדי לפצל את השבח (הרווח) לשני
בני הזוג – 50% לכל אחד, ובכך להפחית את המס משמעותית.
שבוחנים את הלכת השיתוף יש הבחנה במועד שלפני ואחרי התאריך 1/1/1974.
עד מועד 1/1/1974 – הלכת השיתוף.
אחרי מועד 1/1/1974 – חוק יחסי ממון.
הלכת השיתוף
הסדרת הנושא של חלוקת רכוש לזוג שהתחתן לפני יום 1/1/1974.
ההלכה קובעת שבמקרה ואין הסכם כל שהוא בעניין רכוש משותף, יראו את כל הנכסים שצברו בני הזוג במהלך הנישואים, כנכסים בבעלות משותפת!
חוק השיתוף בדין הכללי – הינה החזקה המבוססת על נישואין של בני זוג, שעל פי הם מתכוונים ליצור שיתוף מלא בנכסים.
השיתוף בעיקר מ-2 מרכיבים עיקריים:
- אורח חיים תקין.
- מאמץ משותף בעניין הנכסים.
הלכה זו תאפשר חלוקה שווה של שבח מקרקעין בין בני הזוג.
חזקת השיתוף לעניין מיסוי מקרקעין – החזקה קמה באופן מיידי ללא צורך בהוכחה למעט אם הנכס התקבל /או נרכש לפני תקופת הנישואין, שאז ההלכה לא מתקיימת!
חוק יחסי ממון
בני זוג שהתחתנו לאחר 1/1/1974, חוק יחסי ממון קובע כי לכל אחד מבני הזוג בעלות שווה בנכסים, למעט אם הנכס התקבל במתנה / ו/ או ירושה ו/או נרכש שנה לפני הנישואין.
ישנם מקרים אשר הנכס נרשם על בן זוג אחד אך ניתן להוכיח כי בני הזוג השקיעו השקעות וכספים משותפים בנכס (פירעון משכנתא מחשבון משותף וכו') ואז יחשב הנכס כנכס בבעלות משותפת לעניין חלוקת השבח.
סיכום
חלוקת שבח בין בני הזוג מפחיתה משמעותית את חיוב מס השבח.
חלוקת השבח יכולה להתבסס על הלכת השיתוף ו/או על העדר הסכם הפרדת ממון .
מומלץ להיוועץ עם יועץ מס מומחה במיסוי מקרקעין כדי לבחון את האפשרויות השונות להפחתת מס שבח.
