ישראל שנת 2022 אין מס ירושה ומס עיזבון!
מס ירושה
נכון לשנת 2022 לא חל מס ירושה בישראל.
אם היה מס ירושה הוא היה חל על כל מה שעובר בירושה כגון: כספים, נדל"ן, ונכסים בלתי מוחשים, ועל כל יורש ויורש.
במדינות רבות בעולם חל מס זה והוראות המס שונות ממדינה למדינה.
מס עיזבון (המס היה נהוג בישראל משנת 1950-1981, אין מס עיזבון בישראל – שנת מס 2022)
אם היה אזי הוא היה מוטל על העיזבון בטרם חלוקתו ליורשיו.
דירה המתקבלת בירושה
אינה מוגדרת כעסקת מקרקעין ולכן "קבלת הנדל"ן אינה חייבת במס שבח!
ירושה זו אינה חייבת במס רכישה ואף אינה חייבת בדו"ח לאגף מיסוי מקרקעין.
הפטור הינו זמני עד למכירת הנכס ע"י היורש או יורשיו של היורש.
פטור ממס ע"פ סעיף 49(ב)(5) לחוק מיסוי מקרקעין במכירת הנכס יתכן וחול כפי שיוסבר בהמשך.
השבח שנוצר מיום רכישת הנכס ע"י המוריש ועד מכירתו ע"י היורש (תקופה ארוכה) עשוי להיות גבוה מאוד.
כללי- יורש שמוכר נכס שאינו דירת מגורים יהיה חייב במס שבח בכל מקרה!
סעיף 49ב(5) לחוק מיסוי מקרקעין פוטר ממס שבח מכירת דירה שהתקבלה בירושה אם יתקיימו
התנאים הבאים:
- הנכס הינו דירת מגורים – בנייתו הסתיימה והיה בבעלות המוריש ולא כמלאי עסקי בידיו.
- הנכס שימש בעיקר למגורים 4/5 מסך תקופת אחזקת הנכס.
- טרם פטירת המוריש הוא היה בעליו של דירת יחיד (לא היתה דירה נוספת).
- אם המוריש היה בחיים ומוכר את הנכס, היה לו פטור ממס שבח.
אם כל התנאים אינם מתקיימים – היורש יהיה חייב במס שבח!
חלוקת עיזבון בין יורשים
לעיתים חלוקת עיזבון ע"פ צוואה (לא בחלקים שווים וכו') עלולה לגרור מיסוי מס שבח.
חוק מיסוי מקרקעין מאפשר שינוי חלוקת העיזבון כדי לחסוך מס.
חלוקת עיזבון (סעיף 5(ג)(4) לחוק מיסוי מקרקעין מחריגה לעניין המס את החלוקה בהתקיים
התנאים הבאים:
- הסכם החלוקה נעשה רק בין היורשים לבין עצמם.
- חלוקת העיזבון בין היורשים הינה רק מנכסי העיזבון ללא "השומות" ו"איזונים" מכסף מזומן שאינו חלק מהעיזבון!
לדוגמא- אם יש נכס יקר ואין כסף להשוואת חלקו של היורש השני – השלמה באמצעות כסף מזומן ו/או משכנתא תגרור מס שבח ומס רכישה.
השומה במזומן מכספי העיזבון (איזון) תפטור את החלוקה ממס רכישה וממס שבח.
קיימת אפשרות לחלוקה שווה לכל האחים על כל הנכסים = שיתוף.
אולם במקרה של פירוק השיתוף באמצעות בית משפט לעיתים יחול מס שבח ומס רכישה במימוש והחל לכל יורש ויורש.
בטרם ירושה וחלוקת עיזבון מומלץ מאוד להתייעץ מומחה במיסוי מקרקעין.
תכנון = חיסכון משמעותי בתשלום מס
