מכירת דירה שהתקבלה במתנה שונה במהותה (מבחינת מיסוי) ממכירת דירה רגילה.
במסמך זה אנסה לעשות סדר בעניין על מנת להביא דגשים שעשויים לחסוך הרבה מיסוי.
העברת דירה במתנה לעיתים נקייה מכל תיכנון מס, רצון להטיב עם המקבל ולעיתים מטרת המתנה – חיסכון במס (דירת יחיד וכו').
דירת יחיד מקנה חיסכון גם במס רכישה וגם במס שבח – מכירה.
סעיף 62 לחוק מיסוי מקרקעין – קובע – כי העברת דירה מיחיד לקרובו ללא תמורה פטורה ממס בידי המעביר.
"קרוב" – לאדם הינו בן זוג, הורה, הורי הורה, צאצא, צאצא בן הזוג ובני זוגם- כל אחד מאלה ואיגוד שהוא בשליטתו.
במכירת דירה שהתקבלה במתנה יש להמתין תקופת צינון (כדי להנות מפטור ממס) כמפורט בסעיף 49 ו לחוק מיסוי מקרקעין.
- אם מקבל המתנה גר בדירה – יש להמתין טרם המכירה 3 שנים מיום קבלת המתנה.
- אם מקבל המתנה לא התגורר בדירה – יש להמתין טרם המכירה 4 שנים.
- אם מקבל המתנה "קטין" (מתחת לגיל 18, יש להמתין לפי סעיפי א, ב, מגיל 18 והילך.
דהיינו- ספירת 3 שנים או 4 שנים תחל בגיל 18 של מקבל המתנה.
כאשר נותן המתנה משתמש בפטור ממס ע"פ סעיף 62 לחוק מיסוי מקרקעין – "העברה ללא תמורה", מקבל המתנה "נכנס לנעלי המעביר" לעניין יום הרכישה ושווי הרכישה המקורי כפי שהיו בידי המעביד.
כלומר -גם יום הרכישה וגם שווי עלות הרכישה נשמרים.
אולם אם נותן המתנה קיבל פטור בחברה ע"פ סעיף 49 (ב) 2 – אזי יום הרכישה של המוכר מקבל המתנה יהיה יום חתימת עסקת הנכס שהתקבל במתנה.
העברה ללא תמורה עסקה מלאכותית – זהירות
עסקה מלאכותית – עסקה שכל מטרתה הינה חיסכון במס!
הפטור ע"פ סעיף 62 נועד להקל על הכברות זכות בגרעין המשפחתי.
הנחת המחוקק שהעברה זו הינה אמיתית ואין תכליתה מסחרית מלאכותית,
תכנון מס הוא חוקי – אך כאן המקום להדגיש כי חשוב מאוד להתייעץ בטרם העברה זו עם מומחה בתחום.
