תושב ישראל המוכר נכס מקרקעין אשר נמצא בחו"ל עשוי לעיתים לשלם מס בשני המדינות (ישראל
ומדינת המקור בה נמצא הנכס).
סעיף 89(ב)(1) לפקודת מס הכנסה קובע – כי מס רווח הון יחול על תושב ישראל שהרוויח מהכנסה
שהופקדה בין בישראל ובין מחוץ לישראל !
כיוון שמדובר בעסקת מכירת נכס המצוי מחוץ לישראל, לא יחול על מכירה זו חוק מיסוי מקרקעין אלא
פקודת מס הכנסה !
ולכן לא יחולו הפטורים מכוח חוק מיסוי מקרקעין (כמו לדוגמא – דירת יחיד, ועוד..).
חשוב לבדוק האם יש אמנה למניעת מיסוי כפל בין ישראל לבין מדינת המקור (המדינה בה נמצא הנכס),
זכות המיסוי הראשונה בד"כ הינה הזכות של מדינת המקור,
שיעור המס בישראל יהיה שיעור המס בניכוי המס ששולם בחו"ל!
אם לא שולם מס בחו"ל בישראל ישולם מס מלא!
אם ישולם בחו"ל מס הגבוה מהמס הישראלי, לא יוחזר העודף מס בישראל!
חישוב המס מכוח סעיף 91(ב1) לפקודת מס הכנסה
- רווח ההון האינפלציוני שנצבר מיום הרכישה עד יום 31/12/93 – יחויב במס 10% .
- רווח ההון האינפלציוני שנצבר מיום 1/1/94 – פטור ממס.
- רווח ההון הריאלי שנצבר ממועד רכישת הנכס ועד יום 31/12/02 – יחויב בשיעור מס שולי (47%).
- רווח ההון הריאלי שנצבר מיום 1/1/03-31/12/11 – יחויב בשיעור 20%.
- רווח ההון הריאלי שנצבר מיום 1/1/12 ועד יום מכירת הנכס יחויב בשיעור 25%.
נכס שהתקבל בירושה ו/או במתנה, ניתן להגיש טופס 905 "בקשה להחלטה מיסוי במסלול ירוק" ע"מ
לקבל אישור שהמס שיוטל על העסקה בישראל יהיה רק בגין הרווח שנצמד ממועד קבלת הנכס(במתנה
או בירושה) ולא מיום רכישתו.
חשוב להתייעץ עם יועץ מס מומחה בתחום.
