חוק מיסוי מקרקעין מעניק פטורים במכירת דירות מגורים כמפורט להלן:
- דירת מגורים יחידה – סעיף 49ב' (2).
- דירת מגורים שהתקבלה בירושה – סעיף 49ב (ה).
- מכירת 2 דירות לטובת רכישת דירה אחת – סעיף 49ה.
- מכירת דירת יוקרה.
- העברת דירה במתנה ללא תמורה – סעיף 62.
דירת מגורים מוגדרת – דירה או חלק מדירה שבנייתה נסתיימה, והיו בבעלות או בחכירתו של יחיד, משמשת למגורים או מיועדת למגורים לפי טיבה, למעט דירה המהווה מלאי עסקי לעניין מס הכנסה.
"דירת מגורים מזכה" – דירת מגורים ששימשה בעיקר למגורים לפחות משתי התקופות הבאות:
- הדירה שימשה למגורים ארבע חמישיות מהתקופה של השבח.
- הדירה שימשה למגורים בתקופה של ארבע שנים שקדמו למכירה.
לטובת פטור דירת יחיד (לפי סעיף 49 ב(2) נדרש:
- מכירת כל הזכויות בדירה.
- אם המוכר תושב חוץ – נדרש המצאת אישור כי אין לו דירה נוספת במדינת התושבות שלו.
- לא ניתן להשתמש בפטור לפי סעיף זה במקרה שהמוכר ניצל פטור זה בתקופה של 18
חודש שקדמו ליום המכירה.
דירת מגורים יחידה –
סעיף 49ג קובע כי יכול שתהיה לאדם דירה נוספת או חלק מדירה ואף על זאת תיחשב הדירה הנמכרת כדירת היחידה במקרים הבאים:
- דירה חליפית שנרכשה 18 חודשים טרם המכירה (לא כולל דירה שנרכשה בחו"ל).
- דירה המושכרת בדיירות מוגנת לפני 1/1/1997.
- דירה שחלקו של המוכר בה אינו עולה על שליש דירה.
- דירת ירושה אשר חלקו של המוכר אינו עולה על 50%.
פטור מדירה שהתקבלה בירושה – סעיף 49ב(5)
- קרבת המוריש ליורש – בן זוג של המוריש, צאצא של המוריש, (בן או נכד) או בן זוגו של צאצא של המוריש.
- אם המוריש היה בעלים של דירה אחת לפני פטירתו.
- אם המוריש היה בחיים ומוכר את הדירה, באם הוא היה פטור ממס שבח לפי סעיף 49(ב)2.
העברת דירה ללא תמורה (מתנה) סעיף 62
תנאים לפטור ע"פ סעיף 62
- העברה ללא תמורה.
- מקבל המתנה "קרוב" (בן זוג, הורה, הורי הורה, צאצא,, צאצא בן זוג ובני זוגם, אח, אחות ובני זוגם, איגוד שבשליטתו).
הערה: העברה בין אחים (תיקון 76) פטורה ממס שבח, רק במקרה שהנכס המועבר התקבל מההורים או הסבים במתנה או הירושה.
תקופת צינון במתנה – נדרש לטובת פטור סעיף 49(ב)2
אם המקבל מתנה התגורר בדירה – שלול שנים.
אם המקבל מתנה לא התגורר בדירה – ארבע שנים.
מכירת דירת יוקרה
בתיקון 76 (1/1/14) נקבע כי הפטור מוגבל בתקרת פטור, תקרת שווי הדירה הנמכרת המתעדכנת מידי שנה .
